Налог на наследство в германии для нерезидентов

Налог на прибыль в Германии

Налоги, существующие в Германии, можно условно поделить на три категории: налог на прибыль, налог на потребление и сделки, налог на имущество.

К имущественным налогам относят налог на землю (Grundsteuer) и налог на наследство и дарение. Наиболее значимым налогом на потребление и сделки являются НДС и налог на приобретение какого-либо имущества.

Основные виды налога на прибыль это:

  • налог на доход предприятий (K?rperschaftsteuer)
  • подоходный налог с физического лица (Einkommensteuer)
  • налог на хозяйственную деятельность (Gewerbesteuer).
  • Подоходный налог подлежит обязательной уплате частными предпринимателями, физическими лицами и партнерами общества, если они являются объектом налогообложения неограниченной степени. Налоговый резидент проплачивает подоходный налог со всего дохода, независимо от того, в какой стране он был получен. Лица, которые не являются налоговыми резидентами, проплачивает подоходный налог с дохода, полученного в Германии. Налоговыми резидентами Германии считают лиц, постоянно проживающих или пребывающих на территории страны.

    Ставки подоходного налога рассчитывается следующим образом:

  • нулевая, если прибыль, облагаемая подоходным налогом, не превышает 7664 евро
  • прогрессивная – 15%-42% на облагаемую подоходным налогом прибыль 7664-52152 евро
  • пропорциональная – 42% на облагаемую подоходным налогом прибыль, превышающую 52152 евро.
  • Подоходным налогом облагают следующие виды доходов:

  • прибыль от хозяйственной деятельности
  • прибыль от лесного и сельского хозяйства
  • прибыль от работы по трудовому соглашению
  • прибыль от предоставления услуг индивидуального характера
  • прибыль от вложений финансовых средств
  • прибыль от аренды.
  • Налог на доход от хозяйственной деятельности.

    Соответственно с EStG (Закон о подоходном налоге) доход от хозяйственной деятельности равняется прибыли, которая была указана в подготовленном балансе. Иностранные предприниматели, планирующие учредить в Германии фирму, должны декларировать этот доход в соответствии с действующими на территории страны налоговыми и торговыми актами.

    Налог на доходы предприятий.

    Налогом на доходы предприятий облагают прибыль юридических лиц, место головного офиса или регистрации которых находится на немецкой территории.

    Налоговая ставка – 25%. Налогооблагаемая база – это доход предприятия за вычетом суммы, использованной на получение этой прибыли. В Германии, согласно законам о НДС, действуют, в настоящий момент, две налоговые ставки: общая налоговая ставка, которая составляет 19%, пониженная – 7%.

    Налог на наследство в Германии

    Налоги на наследство

    Согласно немецкому законодательству каждый получатель наследства облагается налогом самостоятельно. Размер ставки налога варьируется от класса родства и суммы наследуемого
  • имущества каждого наследника. При наследовании недвижимости стоимость объекта наследования будет определена исходя из рыночной стоимости.

    В целях налогообложения объекта наследования различают три класса родства:

    Первый класс родства. супруги, дети, внуки, бабушки и дедушки. Налоговые ставки в данном классе составляют: при сумме налогооблагаемой базы до 75.000 евро – 7%, до 300.000 евро – 11%, до 600.000 евро – 15%.

    Второй класс родства. родители, братья, сестры, племянники и племянницы. Налоговые ставки в данном классе составляют: при сумме налогооблагаемой базы до 75.000 евро – 15%, до 300.000 евро – 20%, до 600.000 евро – 25%.

    Остальные наследники относятся к классу три и ставка налога не зависит от суммы наследства и составляет 30% от налогооблагаемой базы.

    В общем случае размер налогооблагаемой базы равен рыночной стоимости наследуемого имущества. Для наследников первого класса при расчете налогооблагаемой базы применяются налоговые льготы – т.н. необлагаемые вычеты, которые уменьшают размер налогооблагаемой базы. Налоговые вычеты составляют: для супругов – 500.000 евро, для детей – 400.000 евро, для внуков и правнуков – 200.000 евро, для родителей – 100.000 евро.

    При дарении недвижимого имущества родственникам применяются аналогичный принцип расчета налога на дарение и аналогичные ставки налога.

    Налоги на недвижимость в Германии

    В Германии правильно рассчитать налоги может только специалист.

    Налог на покупку жилья в Германии небольшой, однако довольно высока ставка налога на доход от перепродажи недвижимости, которая не использовалось для личного проживания: он может достигать почти 50% от дохода. Между Россией и Германией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Сумма налога, уплаченного резидентом России в Германии, вычитается из налога, взимаемого в Российской Федерации.

    Покупка

    Покупатель недвижимости в Германии оплачивает налог на приобретение недвижимости. И хотя он называется налогом на приобретение земли ( Grunderwerbsteuer ), его платят при покупке как домов, так и апартаментов. Ставка налога колеблется от 3,5% до 5% от стоимости объекта в зависимости от того, в какой федеральной земле он находится.

    В течение последних одного-двух лет разные земли повышают ставку этого налога.

    Так, в конце 2011-го - начале 2012 г. Grunderwerbsteuer поднимется до 5% в землях Северный Рейн – Вестфалия, Шлезвиг-Гольштейн и Рейнланд-Пфальц.

    C о следующего года почти повсеместно повысится налог на приобретение недвижимости на 1,5% - это на общем фоне существенно увеличит затраты на регистрацию недвижимости в собственность.

    Владение

    Базовая федеральная ставка ежегодного налога на недвижимость ( Grundsteuer ) в Германии – 0,35% от оценочной стоимости ( Einheitswert ) объекта. Однако существует муниципальный коэффициент, и в итоге владельцы платят от 0,98% до 2,84% от оценочной стоимости недвижимости в год.

    На практике налог на апартаменты с одной спальней в Берлине составляет около 200 евро в год.

    В Германии действует схема списания налога на основании износа здания (в случае если зданию более 40-50 лет). Для старых домов, построенных в 1925 г. и позже, ежегодно списываются налоги на 2% от оценочной стоимости объекта, для домов старше 1924 г. – 2,5% от оценочной стоимости.

    Доходы от сдачи недвижимости в аренду в Германии облагаются налогом по той же ставке, как и другие доходы. Налог прогрессивный и рассчитывается следующим образом:

    - годовой доход до 8 004 евро: 0% для резидентов и 14% для иностранных граждан
    - доход от 8 005 до 13 469 евро: 14% - 23,97%
    - доход от 13 470 до 52 881 евро: 23,97% - 42%
    - доход от 52 882 до 250 730 евро: 42%
    - доход более 250 730 евро: 45%.

    Для супругов используются более низкие ставки, чем для людей, не состоящих в браке.

    Кроме того, существует «на солидарность» (налог был введен после объединения Германии и идет на развитие восточных «новых» земель Германии) - 5,5% от вычисленной суммы подоходного налога.

    Из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на содержание и обновление жилья и амортизационные отчисления. Доходы от сдачи в аренду освобождены от НДС.

    Если при покупке жилья привлекается банковское финансирование, во время выплаты кредита налоговое бремя существенно сокращается.

    Ежегодный налог на прибыль корпораций составляет 15% плюс «надбавка на солидарность», итого 15,825% от прибыли. Промысловый налог (если компания занимается исключительно управлением собственного имущества, налог не начисляется) – около 15% в зависимости от федеральной земли.

    Указанные величины налогов могут рассматриваться, как ориентировочные, так как в Германии правильно рассчитать налоги может только специалист – налоговый советник, который несет ответственность за правильность расчетов и работает в тесном контакте с клиентами.

    Продажа, наследство и дарение

    Налог на прирост капитала (так называемый спекулятивный налог Spekulationssteuer ) при продаже недвижимости не начисляется, если она принадлежала владельцу в течение последних десяти лет или в течение последних двух лет служили местом постоянного проживания владельца. В ином случае налог на доход с перепродажи начисляется по ставкам подоходного налога.

    Передача прав собственности на основании наследства облагается налогом от 7% до 50% в зависимости от степени родства. При этом их налогооблагаемой базы вычитается определенная сумма.

    При первой степени родства (супруги, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки) ставка – от 7% до 30%, не облагаются налогом первые 100 000 - 500 000 евро. При второй степени родства ставка – от 15% до 43%, не облагаются налогом первые 20 000 евро. При третьей степени родства ставка – от 30% до 50%, не облагаются налогом 20 000 евро.

    Налоги в Германии

    Налог на наследство в германии для нерезидентовКоманда (Не)резидентов и специалисты юридического бюро Voronyanskaya & Partners проанализировали налоги в Германии . которые уплачивают со своих доходов физические лица и компании, как резиденты, так и нерезиденты страны. Это подоходный налог, налог на дарение и наследование, налог на прибыль компании, НДС, социальные налоги и так далее.

    Информация приведена по состоянию на 1 июля 2015 года и будет корректироваться по мере изменения налогового законодательства Германии.

    Полный текст уникального 50-страничного руководства налогоплательщика Налоги в Германии 2015 можно приобрести в электронном виде .

    Цена 999 руб. сегодня всего 499 руб. (скидка 50%, ваша экономия 500 руб.!)

    1. Подоходный налог в Германии

    Налогоплательщики

    Подоходный налог - налог на доходы физического лица - в Германии уплачивается со всех доходов, полученных как в стране, так и за рубежом, при выполнении одного из следующих критериев:

    Индивидуум имеет в Германии домициль . то есть постоянно проживает в стране

    Индивидуум «обычно» проживает в Германии — имеет в стране жилье и использует его не для временного пребывания, то есть живет там более шести месяцев подряд

    Налоговая база

    Подоходный налог в Германии уплачивается с нескольких категорий доходов, включая доход, полученный от работы по найму. доход самозанятых лиц, инвестиций, бизнеса и недвижимости.

    Доход, полученный от работы по найму в Германии

    Налогом облагается доход, полученный работником от работодателя. Индивидуум считается работником, если он обязан следовать распоряжениям работодателя и интегрирован в его организацию в качестве зависимого члена.

    К доходу, полученному от работы по найму, относится:

    заработная плата, оклад, премии, участие в прибыли организации

    пенсия и другие льготы, полученные от бывшего работодателя

    Доходы самозанятых лиц и доход от бизнеса в Германии

    Индивидуумы, действующие от своего имени и на свой, риск платят налог на доходы самозанятых лиц или от бизнеса.

    Бизнесом как правило считается коммерческая деятельность или деятельность в партнерстве с другими людьми. К самозанятым лицам в Германии основном относятся те, кто оказывает профессиональные услуги (например, медицинские, юридические, консультационные и т. д.).

    Доход, полученный в рамках полного партнерства или партнерства с ограниченной ответственностью, не облагается на уровне партнерства: каждый партнер платит налог со своей доли дохода.

    Доходы директоров в Германии

    Доход, полученный членом наблюдательного совета корпорации, приравнивается к доходу самозанятых лиц. Он также облагается НДС по ставке в 19%.

    Доход от инвестиций в Германии

    Доход от инвестиций, полученный в виде дивидендов и процентов, облагается по плоской шкале 25% . Налог может быть удержан у источника. Удерживается также налог солидарности (5,5% ) и церковный налог (8-9% в зависимости от места), если применимо.

    Убытки от инвестиций не уменьшают налоговую базу по другим видам доходов (например, от работы по найму), но могут быть перенесены на будущее.

    Опционы, предоставленные работодателем

    Прирост капитала

    Недвижимость

    Доход от продажи недвижимости в Германии, которая находилась в собственности индивидуума меньше 10 лет, облагается налогом на доход по обычной ставке.

    Продажа ценных бумаг

    Продажа ценных бумаг в Германии не облагается налогом, если они были приобретены до 1 января 2009 г. и составляют меньше 1% от капитала компании.

    Если акции были приобретены после 1 января 2009 г. доход от их продажи облагается по ставке 25% .

    Если индивидуум владел более 1% уставного капитала компании, доход от их продажи считается доходом от бизнеса.

    Продажа других активов

    Доход от продажи других активов не влечет необходимости уплачивать налоги в Германии, если индивидуум владел ими более года.

    Налоговые вычеты

    Раздел доступен в руководстве налогоплательщика Налоги в Германии 2015 - купить .

    Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу

    Вычеты, связанные с бизнесом

    Ставки подоходного налога в Германии

    Для доходов физических лиц, полученных в 2015 г. применяется плавающая шкала от 14% до 42% . Максимальная предельная ставка в 45% применяется только в случае, если доход превысил 250 731 евро. Предельная ставка в 42% применяется при доходе свыше 52 882 евро. Реальная эффективная ставка для этой суммы в районе 26% .

    Зачет убытков

    Раздел доступен в руководстве налогоплательщика Налоги в Германии 2015 - купить .

    2. Налог на наследство и дарение в Германии

    Разделы 2-11 доступны в руководстве налогоплательщика Налоги в Германии 2015 - купить .

    3. Социальные взносы в Германии

    Структура

    Размер платежей

    Договоры об избежании двойной уплаты социальных взносов

    4. Процедура подачи налоговой декларации и уплаты налогов в Германии

    5. Договоры об избежании двойного налогообложения

    6. Обзор корпоративных налогов в Германии

    7. Налоги на прибыль и доходы компании в Германии

    Налог на прибыль компании

    Ставки налога на прибыль

    Налог с продаж

    Налог у источника выплат за строительные работы

    Налог на прирост капитала

    Администрирование

    Дивиденды

    Налоги в Германии

    Налог не взимается при продаже объекта недвижимости супругу или детям, при дарении или наследовании (предусмотрен иной налог), а также если стоимость недвижимости составляет менее 2,5 тыс. евро.

    Пошлина на нотариальное оформление сделки (Notarkosten) — 1 %, сбор за внесение записи в земельный кадастр (Grundbucheintrag) — 0,5 % от стоимости недвижимости. Сделки по приобретению недвижимости не облагаются НДС.

    При дарении и передаче недвижимости по наследству существует налог на наследство и дарение (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, ErbStG). Правила существенно различаются для немецких налоговых резидентов и нерезидентов, причём нужно учитывать налоговый статус обеих сторон сделки.

    Если и наследодатель, и наследник (или и даритель, и одаряемый) не являются резидентами ФРГ, то налогообложению подлежит только то имущество, которое находится на территории Германии (Inlandsvermögen). К налогооблагаемому имуществу относятся объекты недвижимости, более 10 % акций или долей немецких компаний (в том числе владеющих недвижимостью), а также имущество, подпадающее под действие ипотечных договоров.

    Ставки зависят от принадлежности наследника или одаряемого к налоговому классу:

  • Класс I: супруг, гражданский супруг, дети и приёмные дети, внуки и правнуки, родители, бабушки и дедушки.
  • Класс II: братья и сёстры, племянники, приёмные родители, свойственники (родители супруга, супруги детей), разведённые супруг и партнёр.
  • Класс III: все остальные.
  • Дополнительные расходы при оформлении и выплате ипотечного кредита в Швейцарии (ноябрь 2016) Данные: Alpenberry, партнёр Tranio в Швейцарии

    Стоимость недвижимости (тыс. евро)

    При уплате налога на наследство и дарение можно получить налоговый вычет. Например, для налоговых нерезидентов ФРГ такой вычет составит 2 тыс. евро. Для них вычет зависит от степени родства: к примеру, для супругов он достигает 500 тыс. евро, детей и внуков (при умерших родителях) — 400 тыс. евро, для внуков (при живых родителях) — 200 тыс. евро.

    При владении

    Ежегодный налог на недвижимость (Grundsteuer) рассчитывается так: 0,35 % от оценочной стоимости умножаются на коэффициент, который в зависимости от населенного пункта варьируется от 4,40 до 8,10. Этот налог составляет в среднем 0,2 % от стоимости недвижимости, указанной в нотариальном договоре купли-продажи. Оценочная стоимость — это налоговая (не рыночная) стоимость земельного участка, на котором находится недвижимость. Если речь идет о квартире, в расчёт берётся пропорциональная доля участка, на котором стоит многоквартирное здание. Оценочная стоимость зависит от многих факторов, таких как тип объекта, площадь, местоположение и других.

    Например, если оценочная стоимость квартиры в Берлине равна 20 тыс. евро, то для её собственника обязательный платёж составит 567 евро (20 000 × 0,0035 × 8,1 = 567).

    Налоги на доход от недвижимости

    При получении доходов от сдачи объектов недвижимости в аренду собственник — физическое лицо платит подоходный налог (Einkommensteuer). Ставки варьируются от 14,77 до 47,475 % (с учетом сбора солидарности). Налогооблагаемый доход определяется как разница между полученными доходами и произведенными затратами. К затратам могут быть отнесены коммунальные платежи, налог на имущество, расходы по управлению недвижимостью, не переложенные на арендатора, проценты по кредиту, налог на землю, амортизация здания (2–2,5 % от стоимости жилого здания в год и 3 % от стоимости нежилого здания). Нужно также учитывать налоговый статус плательщика.

    Ставки подоходного налога в Германии (2016)

    Доход юридических лиц в Германии облагается промысловым налогом (Gewerbesteuer) и налогом на прибыль (Körperschaftssteuer).

    Промысловый налог — это разновидность местного налога. Налоговые ставки зависят от муниципалитета. Например, в Мюнхене или в Бонне — 17,15 % (это максимальная ставка), в Гамбурге — 16,45 %, в Лейпциге — 16,10 %, в Дрездене — 15,75 %, в Берлине — 14,35 %, а в городе Цоссен — 7 % (минимальная ставка для Германии). От промыслового налога освобождаются предприятия, которые занимаются исключительно управлением собственным недвижимым имуществом. Помимо указанной деятельности, предприятие может получать доход от управления и пользования капитальным имуществом, от обслуживания жилищных построек, от строительства и продажи одно- и двухквартирных домов, квартир в многоквартирных домах. Однако доход от такой деятельности не уменьшает налоговую базу. Таким образом, налогооблагаемая база — это все доходы предприятия от управления недвижимым имуществом (доходы от аренды, доходы от распоряжения имуществом).

    Если компания занимается управлением чужой недвижимостью или передаёт управление объектами иным лицам, то промысловый налог нужно платить. Помимо этого, к освобождению от данного обязательного платежа не приводит участие в товарищеском обществе, управляющем недвижимостью, одновременная сдача в аренду производственного оснащения, а также купля-продажа земельных участков.

    Нужно также учитывать следующие ограничения:

  • не допускается, чтобы арендатором выступало предприятие, принадлежащее одному из участников либо дочерним компаниям
  • управление земельным участком не должно носить коммерческий характер
  • предприятие не должно выдавать займы третьим лицам (даже краткосрочные)
  • предприятие не должно владеть движимым имуществом, которое непосредственно не используется для управления недвижимым имуществом
  • предприятие не должно выплачивать специальное вознаграждение членам товарищества за их деятельность или предоставление займа.
  • При уплате корпоративного налога налоговой базой является прибыль от деятельности предприятия как в Германии, так и за рубежом. в налогооблагаемый доход включаются все доходы от коммерческой деятельности. Немецкие фирмы подлежат налогообложению по единой ставке в размере 15 %, плюс надбавка за солидарность 5,5 % от суммы обязательного платежа. Таким образом, единая ставка равна 15,825 %.

    При отчуждении недвижимости

    При продаже недвижимости в Германии выплачивается налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer), который для физических лиц взимается по прогрессивной шкале: от 14 до 45 % (со сбором солидарности — от 14,77 до 47,475 %), для компаний — 15 % (со сбором солидарности — 15,825 %). Налогооблагаемый доход рассчитывается так: из выручки от продажи недвижимости вычитаются и расходы, связанные с его приобретением, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений (которые ранее были приняты в качестве затрат при расчёте подоходного налога). Физическое лицо не платит налог на прирост капитала, если между покупкой и продажей прошло более 10 лет, или если объект использовался исключительно для личного проживания всё время с момента покупки или в год продажи и за два предшествующих до этого года. Юридические лица платят этот налог в любом случае.

    Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Германии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Германии. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

    Источники:
    german-guide.ru, juristru.de, nonresidents.ru, m.tranio.ru

    Следующие:




    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением

    Сумма цифр: код подтверждения


    Вас может заинтересовать

    Популярное

    О нас О нас

    ( Читали 60)