Налог в германии на наследство

Налог на наследование и дарение

Россия: отменен с 01.01.2006 года. В части дарения регулируется налогом на доходы физических лиц - по ставке 13%, при дарении между близкими родственниками - не подлежит налогообложению, а в части наследования регулируется взиманием государственной пошлины. Регулируются указанные правоотношения положениями ст. 333.24 и 333.25 НК РФ. Так например, п. 22 ст. 333.24 НК регулирует размер пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство: за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Государственная пошлина должна уплачиваться до совершения нотариальных дейтвий.

Германия: Налог на наследство и дарение - это региональный налог, поступления от которого идут в бюджеты федеральных земель, однако Федерация имеет в отношении этого налога законодательный суверенитет это прямой налог.

Налог на наследование и дарение перекладывает имущественный трансферт (безвозмездная передача имущества и имущественных/неимущественных прав) на другое лицо или несколько лиц в случае открытия наследства или свершения факта дарения, независимо от того является выгодоприобретатель (бенефициар) физическим или юридическим лицом.

Налог взимается в случае, если наследодатель / даритель или выгодоприобретатель (бенефициар) к моменту совершения того или иного юридического факта являлись налоговыми резидентами Германии, в том случае, когда наследуемое или даримое имущество зарегистрировано в Германии.

Налогоплательщики: физические или юридические лица.

Налоговые классы по налогу на наследование и дарение. Различают три класса налогообложения, в зависимости от степени родства наследодателя (дарителя) и наследника (одаряемого) - §15, §16 ErbStG (с изменениями от 01.01.2007г. - изменения к закону внесены на рассмотрение Парламента 21.11.2007, но будут действовать с 01.01.2007. Принятие окончательных изменений ожидается в первой половине 2008 года.)

Класс налогообложения I:

· супруги с суммой необлагаемого налогом минимума 307.000 (500.000) евро,

· дети, пасынки (падчерицы), а также дети умерших детей и пасынков(падчериц) с необлагаемым налогом минимумом в размере 205.000 (400.000) евро на каждого ребенка,

· внуки, родители, бабушки и дедушки при приобретении по случаю смерти (наследство, дарение на случай смерти - § 2301 Германского гражданского уложения - BGB) с необлагаемым налогом минимумом в размере 51.200 (200.000) евро.

Класс налогообложения II:

· родители, бабушки и дедушки (не относящиеся к классу I), братья и сестры, племянники, племянницы, зятья, невестки, снохи, родители жены [мужа], мачехи, отчимы, разведенные супруги, все с необлагаемым налогом минимумом в размере 10.300 (20.000) евро

класс налогообложения III:

· иные лица (например, сожители, в том числе зарегистрированные, друзья) для всех с необлагаемым налогом минимумом в размере 5.200 (20.000) евро

Налогоплательщики могут воспользоваться вычетами (необлагаемый налогом минимум) из налоговой базы только каждые 10 лет при получении наследства (дара), т.е. лицо выступает одновременно наследником после смерти двух наследодателей, то он может воспользоваться вычетом только по имуществу, переходящему от одного из наследодателей, для юр лиц срок составляет 15 лет.

Объектом налогообложения по налогу на наследство и дарение является предаваемое по тем или иным основаниям имущество или права, а именно:

· Приобретение имущества и прав в случае смерти наследодателя (по закону, по завещанию)

· Дотации (субсидии) целевого назначения

· Имущество благотворительных или иных фондов, если они создавались в интересах одной или определенного круга семей, во временном промежутке от 30 лет (для наследников основателей подобных фондов).

Вычеты, уменьшающие стоимость получаемого имущества:

Долги наследодателя обязательства, вытекающие из завещаний, налоговых платежей, обязательственных долей из наследственного имущества издержки на погребение, установление памятника, стоимость ухода за могилами, включая издержки на эти цели на неопределенный срок, а также расходы на ведение наследственного дела. На эти цели вычет предоставляется в сумме 10.300 евро без документального подтверждения расходов.

Не подлежит обложению налогом наследование или дарение:

1. предметов домашней обстановки, включая предметы одежды при приобретении от лиц класса налогообложения I, если стоимость не превышает в сумме 41.000 евро,

2. земельных владений или части земельного владения, предметов искусства, коллекций произведений искусства, научных коллекции, библиотек и архивов от 60 до 100 % их стоимости, если сохранение этих предметов находится в интересах всего общества из-за их значения для искусства, истории или науки, расходы на содержание которых превосходят полученные доходы и при условии, что расходы произведены в целях научных исследований или народного образования (или эти расходы предполагается произвести в будущем),

3. земельных владений или части земельного владения, которые доступны для использования в целях народного благосостояния без законного обязательства и сохранение которых находится в интересах общества, если ежегодные издержки превосходят полученные доходы,

4. передача имущества, при которой один супруг передает другому супругу в собственность или совместную собственность дом или квартиру, которые будут использоваться в целях проживания и находятся на территории Германии,

5. выплаты на содержание и образование детей и иждивенцев,

6. обычные подарки,

7. выплаты, которые направлены исключительно на церковные, общественно полезные или благотворительные цели, если использование средств в указанных целях гарантировано,

8. платежи в пользу политических партий - §2 Закона о статусе политических партий,

9. имущество предприятий - резидентов, а также имущество предприятий лесного и сельского хозяйства и доли участия в уставном капитале таких компаний свыше 25% общей стоимостью до 225.000 евро. Сумма превышения может освобождаться также от 65 до 100% стоимости.

Стоимость наследуемого (получаемого в дар) имущества может быть уменьшена на суммы необлагаемых налогом минимумов, часть из которых была рассмотрена выше.

Так для пережившего супруга предоставляется специфический вычет в размере 256.000 евро (имеется в виду не облагаемое налогом наследство или доходы в виде ранее полученных пособий и льгот по социальному обеспечению - § 17 ErbStG). Сумму вычета нужно уменьшать на освобожденную от налогообложения сумму полученного имущества (таким образом, на сегодняшний день переживший супруг не может получить итоговый вычет более 307.000 евро).

Для наследуемого имущества применяются следующие вычеты:

1. для супругов 256.000 евро

2. для каждого ребенка до 5 лет, 52.000 евро

3. от 5 до 10 лет 41.000 евро

4. от 10 до 15 лет 30.700 евро

5. от 15 до 20 лет 20.500 евро

6. 20 до конца 27 года жизни 10.300 евро.

Действующие налоговые ставки

Налог зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 4 категории наследников, по которым рассчитывается минимальная и максимальная ставка налога.

В целях налогообложения объекта наследования различают три класса родства:

Первый класс родства: супруги, дети, внуки, бабушки и дедушки.

Второй класс родства: родители, братья, сестры, племянники и племянницы.

Третий класс родства: сюда относятся остальные наследники.

В общем случае размер налогооблагаемой базы равен рыночной стоимости наследуемого имущества [16].

Основные характеристика налога на наследство приведены в Таблице 6.

Таблица 6. Налог на наследство в Германии

В зависимости от степени родства:

Первый класс родства: при сумме налогооблагаемой базы до 75.000 евро - 7%, до 300.000 евро - 11%, до 600.000 евро - 15%.

Второй класс родства: при сумме налогооблагаемой базы до 75.000 евро - 15%, до 300.000 евро - 20%, до 600.000 евро - 25%.

Третий класс родства: ставка не зависит от суммы наследства и составляет 30% от налогооблагаемой базы.

Для первого класса родства: налоговые вычеты составляют: для супругов - 500.000 евро, для детей - 400.000 евро, для внуков и правнуков - 200.000 евро, для родителей - 100.000 евро.

Налог на транспортные средства

Налог взимается в соответствии с Законом от 21 декабря 1927 г. с последующими изменениями и дополнениями, в новой редакции от 22 декабря 1983 г.[11, c. 180].

С июля 2009 года правила начисления по налогу изменены. В Германии действует единый принцип налогообложения владельцев транспортных средств. По измененной схеме пока налог рассчитывается только для новых машин. Относительно старых автомобилей, то для них новые правила будут применяться с 2013 года. Основные характеристики налога приведены в Таблице 7[17].

Таблица 7. Налог на транспортные средства в Германии

Согласно действующим правилам налогообложения величина налога зависит от двух показателей. Первый - это объем двигателя, чем больше объем двигателя, тем больше налог. К тому же, учитывается и тип двигателя. Так, для владельцев транспортных средств с бензиновым двигателем ставка налога составляет 2 евро за каждые 100 см3, а для владельцев транспортных средств с дизельным двигателем - 9 евро за каждые 100 см3.

Второй показатель расчета налога с владельцев транспортных средств - это объем выбросов углекислого газа CO2. Ставка налога составляет 2 евро за каждый грамм выброса.

существует так называемый базовый объем - это 120 граммов за километр пути. Если транспортное средство выделяет меньше, чем 120 граммов за километр пути, то налог по этому показателю не уплачивается.следует отметить, что этот базовый объем будет постепенно снижаться: в 2012 году он составлял 110 граммов на километр пути, а в 2014 - уже 95 граммов. Такая система способствует покупке и производству более экологичных автомобилей.

13.15. Налоги на наследство и дарение (Erbschaft– und Schenkungsteuer)

Из книги Антиналог [Настольная книга законопослушного неплательщика налогов] автора Королев Алексей Геннадьевич

А) Налог на дарение До 1 января 2006 года в России был самостоятельный закон «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения». С 1 января 2006 года данный закон отменен его отдельные положения попытались включить в Налоговый кодекс, в раздел «Налог на

Из книги Антиналог [Настольная книга законопослушного неплательщика налогов] автора Королев Алексей Геннадьевич

В) Налог на наследство Такие доходы не указаны в статье 208 Налогового кодекса или иных статьях, как следствие — отсутствует объект налогообложения. То, что в статье 217 Кодекса данные доходы указаны в числе „не подлежащих налогообложению“, смысловой нагрузки не несет —

Из книги Все о личных финансах: способы экономии на все случаи жизни автора Кирсанов Роман

Налог на наследование и дарение С 1 января 2006 года близкие родственники были освобождены от налога на дарение, то есть супругам, детям, дедушкам и бабушкам, братьям и сестрам ходить в налоговую инспекцию не надо. Для остальных действует единая налоговая ставка – 13 %,

Из книги Все о личных финансах: способы экономии на все случаи жизни автора Кирсанов Роман

Налоги Налоговый вычет на покупку недвижимостиВсем, кто покупает недвижимость в первый раз, полагается налоговая льгота – так называемый налоговый вычет. При этом подразумевается не обязательно приобретение квартиры. Это может быть покупка или строительство

Из книги Налоговое право. Конспект лекций автора Белоусов Данила С.

18.8. Налог на наследование или дарение Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.Объектами налогообложения в соответствии с настоящим

Из книги Капиталистический манифест автора Бирман Игорь

§ XV. Налоги Только смерть и налоги неотвратимы. Сколько государство не обманывай, своего все равно не вернешь. Народная мудрость Постулировав надобность государства, приходится признать необходимость налогов. За их счет оно оплачивает свой аппарат-армию – суды –

Из книги Новая эпоха — старые тревоги: Экономическая политика автора Ясин Евгений Григорьевич

5.4 Налоги • резкое снижение номинального налогового бремени с нынешних 60–65 % ВВП до 40–45 % ВВП, что сделает налоги посильными и разумными• перестройка системы налогового администрирования, обеспечивающую равные требования налоговых органов ко всем

Из книги Новая эпоха — старые тревоги: Политическая экономия автора Ясин Евгений Григорьевич

2.11 Налоги Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. В действительности оно не намного тяжелее, чем в большинстве европейских стран. Проблемы кроются не столько в высоких ставках, сколько в

Из книги Учредитель и его фирма [От создания ООО до выхода из него] автора Анищенко Александр Владимирович

6.4. Дарение учредителем своей доли В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения даритель может безвозмездно передать одаряемому имущественное право. Обратите внимание, что ГК РФ запрещает дарение, в том числе и долей в уставном капитале, в отношениях между

Из книги Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса автора Гладкий Алексей

Заплати налоги. и не только налоги При желании, а также при попустительстве руководства бухгалтер может «нагреть руки» даже на такой, казалось бы, прозрачной и безобидной операции, как перечисление налогов в бюджет и неналоговых платежей во внебюджетные фонды.Смысл

Из книги Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] автора Анищенко Александр Владимирович

5.4. Дарение учредителем своей доли В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения даритель может безвозмездно передать одаряемому имущественное право. Обратите внимание, что ГК РФ запрещает дарение, в том числе и долей в уставном капитале, в отношениях между

Из книги Почему Россия не Америка автора Паршев Андрей Петрович

Из книги Очнись! Выжить и преуспеть в грядущем экономическом хаосе автора Чалаби Эл

Налоги Убедитесь в том, что полностью погасили свои налоговые обязательства. Увы, как гласит известная пословица, смерть и налоги – единственные определенные данности в этой жизни. В любой стране налогового инспектора считают кредитором, пользующимся

Из книги 8 финансовых заблуждений. Управление деньгами автора Кийосаки Роберт Тору

Налоги «Учись, чтобы получить хорошую работу». Такие слова заранее настраивают ребенка на работу по найму, где ему придется платить самую высокую процентную ставку подоходного налога. Советуя ребенку усердно трудиться, чтобы заработать больше денег, вы неизбежно

Из книги Хилтоны [Прошлое и настоящее знаменитой американской династии] автора Тараборелли Рэнди

Из книги Хилтоны [Прошлое и настоящее знаменитой американской династии] автора Тараборелли Рэнди

Источники:
studbooks.net, m.studwood.ru, econ.wikireading.ru

Следующие:




Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением

Сумма цифр: код подтверждения


Вас может заинтересовать

Популярное

О нас О нас

( Читали 56)